В условиях экономического кризиса многие компании столкнулись с рядом проблем, в частности со снижением объемов продаж, сокращением отсрочек платежей, снижением платежеспособности, ростом дебиторской задолженности и т. д. Для эффективного управления бизнесом и анализом результатов многие компании приходят к внедрению комплексной системы оперативного управленческого учета.

Цель управленческого учета — обеспечение руководителей и менеджеров компании фактической и прогнозной информацией для принятия управленческих решений. Методика управленческого учета является уникальной для каждой компании и, в отличие от регламентированного учета, не регулируется обязательными для всех компаний нормами и правилами.

Задачи управленческого учета зависят от организационной структуры компании, видов деятельности, целевой ориентированности и других факторов.

Задачи управленческого учета:

• анализ и контроль резервов (материальных, трудовых и финансовых ресурсов);
• оценка и динамика показателей деятельности компании;
• планирование, учет и анализ финансовых результатов по направлениям деятельности;
• анализ расходов в разрезе подразделений, направлений деятельности, регионов, проектов;
• управление рисками;
• ликвидация кассовых разрывов;
• управление запасами;
• планирование, контроль и анализ финансовых результатов стратегического развития компании и ее структурных подразделений;
• персонализация ответственности за финансовые и производственные показатели;
• прогнозирование финансовых результатов при изменении параметров и условий деятельности компании;
• стратегическое прогнозирование деятельности компании.

Основные направления управленческого учета – это стратегический и оперативный управленческий учет.

Стратегический учет направлен на разработку стратегии развития компании по всем направлениям деятельности в долгосрочной перспективе.

Оперативный управленческий учет направлен на адаптацию и контроллинг текущих бизнес-процессов в соответствии со стратегией развития компании. Оперативный учет позволяет получать структурированную оперативную информацию о текущем положении дел в целом по компании.

Управленческий учет также можно классифицировать в зависимости от направления деятельности и специфических особенностей бизнеса компаний. Например, в производственной компании, кроме стратегического и оперативного управленческого учета, выделяют производственный учет, инвестиционный учет, маржинальный учет, бюджетный учет (рис.1).

Оперативный управленческий учет направлен на мониторинг и контроль отдельных бизнес-процессов в целях текущего управления компанией непосредственно в ходе их осуществления. Оперативный учет позволяет вовремя и адекватно реагировать на изменения внешней рыночной среды, в которой функционирует компания. Оперативный учет обеспечивает выявление узких мест в деятельности компании, в ее производственных возможностях, возможностях реализации, формирует информацию для управления линейкой продукции, товаров или услуг, управления затратами и результатами хозяйственной деятельности, помогает в определении цен предложения и участия на рынке, обеспечивает другую информацию для принятия оперативных управленческих решений.

Одной из современных методик, которую можно использовать в качестве основы для организации системы оперативного управленческого учета, является использование структуры центров финансовой ответственности (ЦФО). В некоторых случаях структура ЦФО совпадает со сложившейся организационной структурой на предприятии, однако зачастую финансовая структура, т.е. структура ЦФО, отличается от организационной. Наиболее целесообразно руководствоваться функциональными признаками и ресурсами, которыми наделено структурное подразделение.
Руководитель центра финансовой ответственности несет персональную ответственность за достижение определенных показателей в своем подразделении.

Для эффективного управления, оперативный учет должен осуществляться в режиме реального времени. При этом типичная ошибка, которую совершает руководство компании, заключается в том, что оперативный учет воспринимается, как определенная функция специальных подразделений в виде планово-экономических групп или финансовых служб. Однако основными поставщиками первичной информации в этой системе являются непосредственно центры финансовой ответственности (ЦФО) – исполнители любого бизнес-процесса.

Для внедрения в компании оперативного управленческого учета необходимо разработать систему показателей отчетности ЦФО, верно сформулировать бюджетные задания, проконтролировать их исполнение и провести анализ фактического исполнения бюджета.

Для выполнения данных задач необходимо внедрение автоматизированной системы, которая дает возможность максимально унифицировать, интегрировать и интерпретировать первичные данные различных центров финансовой ответственности с учетом высокой степени детализации. Данная система в адаптированном виде выдает результат для руководителя любого уровня, которому предназначена данная информация оперативного управленческого учета.

Удобным решением для внедрения оперативного управленческого учета является «WA: Финансист». Функциональные возможности программного продукта «WA: Финансист» позволяют:

• формировать бюджеты в разрезе различных центров финансовой ответственности (ЦФО);
• использовать различные аналитические разрезы для оперативного планирования и учета: 7 стандартных аналитик + 4 пользовательские аналитики + до 3 дополнительных аналитик по каждой статье;

Стандартные аналитики: ЦФО, сценарий, организация, статья бюджета (движения денежных средств или доходов/расходов), валюта, период, сумма. В программе можно создать также до 4 дополнительных аналитик, например, виды продукции, филиалы, менеджеры, проекты, направления деятельности и т.п. Кроме того, для каждой статью бюджета можно добавить до трех собственных аналитик.

• консолидировать бюджеты различных ЦФО в целом по компании/группе компаний;
• проводить оперативную корректировку бюджетов в случае необходимости;
• осуществлять оперативное управление бюджетами ЦФО с помощью оперативных документов планирования (таких, как заявка на расход денежных средств, бюджетная заявка и т.д.);
• автоматически определять лимиты;
• осуществлять электронное согласование любых документов в системе;
• анализировать с помощью различных отчетов выполнение бюджетов, проводить план-факт анализ, сравнение различных сценариев планирования и т.д.;
• с помощью конструктора отчетов строить любые отчеты, в которых оперативно можно получать информацию о выполнении ключевых показателей различными ЦФО;
• получать информацию в режиме реального времени, а не постфактум.

В системе реализована возможность регистрации условий оплаты по договорам с контрагентами. Функционал подсистемы позволяет регистрировать условия по договорам, формировать графики расчетов по договору. На основании зарегистрированных в системе графиков платежей к договору можно автоматически формировать как документы оперативного планирования, так и бюджеты движения денежных средств.

Таким образом, независимо от масштабов и организационной структуры компании, для эффективного управления требуется современная информационная система, которая позволяла бы получать актуальную и достоверную информацию в конкретный момент времени, и реализовывать полный цикл стратегического и оперативного управления. «WA: Финансист» дает возможность консолидировать информацию, поступающую из разных источников, а также составлять, анализировать и контролировать бюджеты ЦФО, показатели деятельности ЦФО и компании в целом в любых разрезах и сочетаниях.