Консолидированный бюджет и консолидированная финансовая и управленческая отчетность

В условиях экономической нестабильности все больше компаний объединяются в интегрированные корпоративные структуры или так называемые «группы компаний». Консолидация бюджетов, финансовой и управленческой отчетности — это важнейший источник получения информации о совокупной деятельности компании, объединяющих в своем составе несколько взаимосвязанных юридических лиц с различными направлениями деятельности.

Консолидированный бюджет и консолидированная отчетность по группе компаний — это результат объединения функциональных бюджетов, финансовой и управленческой отчетности по группе компаний за исключением межгрупповых оборотов.

Консолидированная финансовая отчетность и консолидированная управленческая отчетность повышает качество принимаемых решений путем тщательного анализа всех релевантных факторов, оценки альтернативных стратегий, тактик и действий для достижения максимального результата.

Для правильного построения методологии сбора показателей необходимо определиться с критериями слияния нескольких юридических лиц в группу компаний. Зачастую консолидированный бюджет и отчетность формируются, как сводная отчетность, данные которой суммируются построчно. Однако, построение методологии сбора данных должно базироваться на экономической сущности объединения компаний в единое целое и учитывать взаимосвязанные бизнес-процессы. Для компаний с иностранным капиталом в состав консолидированной отчетности включается и консолидированная финансовая отчетность МСФО.

Критериями слияния компаний, входящих в группу могут являться:

• эффективность снижения налоговых выплат;
• увеличение оборотных средств;
• внутреннее кредитование и финансирование холдинга;
• снижение затрат;
• повышение конкурентоспособности;
• концентрация капитала;
• возможность получения крупных объемов заемных средств и т. д.

Для построения методологии консолидации управленческой отчетности необходимо определить критерии и цели консолидации. Для каждого холдинга цели могут быть различны. В зависимости от целей консолидации компаний определяется методика сбора и агрегирования показателей, которая должна учитывать три этапа консолидации:

• подготовку отчетности и финансовых результатов по каждому юридическому лицу, входящему в группу компаний;
• проведение корректировок (элиминирование);
• консолидацию отчетности по группе компаний.

Рисунок 1. Консолидированная отчетность по группе компаний в системе «WA: Финансист»

Принципы и правила формирования консолидированной отчетности

• Реинжиниринг учетных процессов;
• Разработка системы внутрифирменных стандартов сбора информации;
• Разработка системы целевых показателей эффективности компаний группы;
• Делегирование полномочий и определение ответственности при ее формировании;
• Методика включения показателей в периметр консолидации;
• Методика элиминирования межгрупповых операций.

Автоматизация формирования консолидированной отчетности по группе компаний

В зависимости от структуры бюджетной модели и характера деятельности интегрированной корпоративной структуры, виды и формы консолидированных бюджетов и консолидированная отчетность по группе компаний могут существенно различаться и подвергаться последующей модификации. Для целей формирования консолидированной управленческой отчетности и консолидации бюджетов различных уровней целесообразнее использовать информационные системы.

Система «WA: Финансист» позволяет получать информацию из любых учетных систем, реализует полный цикл управления, от планирования бюджетов и до анализа результатов деятельности компании, с учетом любой методологии внутрифирменных или международных стандартов. Автоматически осуществляет элиминирование внутрифирменных оборотов на уровне проведения первичных документов, а также минимизирует ошибки, связанные с человеческим фактором.